Artículo 69-B CFF: Cómo Proteger tus Deducciones ante EFOS | ITC
Artículo 69-B del CFF: Cómo desvirtuar la presunción de operaciones inexistentes y proteger tus deducciones
En los últimos años, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha intensificado el uso del Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF) como herramienta primaria de fiscalización. Este mecanismo busca sancionar a las Empresas que Facturan Operaciones Inexistentes (EFOS) y a las Empresas que Deducen Operaciones Inexistentes (EDOS).
Si un proveedor de tu empresa es incluido en la lista definitiva de EFOS, las facturas emitidas por este pierden automáticamente todo efecto fiscal, lo que se traduce en la pérdida de deducciones para el ISR y del acreditamiento del IVA. ¿Qué exige el SAT para acreditar la «Materialidad»? Contar con el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), el contrato firmado y el comprobante de transferencia bancaria ya no es suficiente para el SAT. La autoridad exige demostrar la materialidad de la operación, es decir, la prueba fehaciente de que el servicio o bien realmente se entregó o prestó. Para construir un expediente de materialidad sólido, la empresa debe recabar evidencia contemporánea a la fecha del servicio:
• Capacidad operativa del proveedor: Documentos que acrediten que el proveedor contaba con el personal, infraestructura, maquinaria y activos necesarios para prestar el servicio.
• Entregables técnicos: Reportes de trabajo, bitácoras de avance, minutas de reunión, presentaciones, correos electrónicos de seguimiento y muestras fotográficas. • Trazabilidad logística: Guías de embarque, controles de acceso a instalaciones y registros de entrada/salida de inventario.
Plazos legales y defensa preventiva Cuando un proveedor es publicado en la lista definitiva del Art. 69-B, la empresa contratante cuenta con un plazo estricto de 30 días hábiles para acudir ante el SAT a acreditar la efectividad de las operaciones o, en su defecto, corregir su situación fiscal mediante declaraciones complementarias.
En ITC, realizamos auditorías preventivas sobre tus expedientes de gasto y padrones de proveedores para garantizar que cada deducción cuente con el respaldo probatorio necesario ante cualquier acto de fiscalización.
